[국회 본회의 통과된 2018년 소득세법 개정 주요내용]

1. 소득세 최고세율 조정(소득법 §55①)

□ 최고세율 적용 과표구간 확대
             ~1.2천만  6%  
1.2천만~4.6천만 15% 누진공제   1,080,000원
4.6천만~8.8천만 24% 누진공제   5,220,000원
8.8천만~1.5억원 35% 누진공제 14,900,000원
1.5억원~3억원    38% 누진공제 19,400,000원
   3억원~5억원    40% 누진공제 25,400,000원
   5억원 초과        42% 누진공제 35,400,000원

<개정이유> 과세형편 및 소득재분배 개선
<적용시기> '18.1.1. 이후 개시하는 과세기간 분부터 적용

2. 8・2 부동산 대책과 양도세중과

□ 조정대상지역
서울 전지역(25개구), 경기 7개시(과천시, 성남시, 하남시, 고양시, 광명시, 남양주시, 동탄2신도시), 부산7개 지역(해운대구, 동래구, 수영구, 남구, 연제구, 부산진구, 기장군), 세종시.

① 조정대상지역내 1세대 1주택 비과세 요건 :
기존 비과세요건은 ‘2년 이상 보유, 양도가액 9억 원이하’ 이었으나 ‘17.8.3일 이후 취득분부터 ’2년 이상 실제거주‘요건을 추가해야 비과세됨(근거 : 개정 소령부칙 제3조)
<적용시기> ‘17.8.3일 이후 취득 분부터 적용

② 2018.1.1.부터 조정대상지역내에 있는 아파트분양권 1개라도 전매시 보유기간과 관계없이 양도세율 일괄 50%적용함
<적용시기> ‘18.1.1.일 이후 양도 분부터 적용

③ 2018.4.1.일 이후 양도 분부터 2주택(조합원입주권포함)자가 조정지역내 주택을 1년 이상 보유하고 양도시 (기본세율) + 10%한 세율을 적용함. 이 경우 장기보유특별공제 배제함
 ※ 1년 미만: Max(기본세율 + 10%p 적용세율, 40% 적용세율)적용
<적용시기> ‘18.4.1.일 이후 양도 분부터 적용

④ 2018.4.1.일 이후 양도 분부터 3주택(조합원입주권 포함)자가 조정대상지역내 주택을 1년 이상 보유하고 양도시 (기본세율) + 20%한 세율을 적용함. 이 경우 장기보유특별공제 배제함 ※ 1년 미만: Max(기본세율 + 20%p 적용세율, 40% 적용세율)적용
<적용시기> ‘18.4.1.일 이후 양도하는 분부

3. 아동수당과 자녀세액공제 중복지원 기간 단축(소득법 부칙 §1 3호)

□ 아동수당 도입에 따른 자녀세액공제 정비
- 6세 미만 자녀에 대한 15만원(셋째부터 30만
  원) 자녀세액공제 폐지 : ’19.1.1. 시행
- 6세 이하 자녀 둘째부터 1인당 15만원 추가공
  제 폐지 : ’18.1.1. 시행

<개정이유> 보편적 아동수당 도입에 따른 중복 지원
<적용시기> 1. (1인당 15만원공제) ’19.1.1. 이
                      후 개시하는 과세연도 분부터 적용
                   2. (6세이하 추가공제) ’18.1.1. 이
                   후 개시하는 과세연도 분부터 적용

4. 대주주 주식 양도소득세율 인상 (소득법 §104①, 부칙 §1 3호)

□ 대주주 주식 양도소득세율 인상
◆ (세율) : (현행) 20%
(개정안) 과세표준 3억원 이하분 : 20%
               과세표준 3억원 초과분 : 25%
※ 단, 1년 미만 단기 보유 중소기업 외 주식은 
    30%

<개정이유> 중소기업 대주주는 ’16년 세율이 인
                   상(10%→20%)된 점 감안
<적용시기> 중소기업    : ’19.1.1. 이후 양도분
                   중소기업 외 : ’18.1.1. 이후 양도분
                   부터 적용

5. 개인사업자의 사업용 유형고정자산 처분손익 과세 신설(소득법§19①,§25③,소득령§55①)

□ 복식부기의무자의 사업소득의 범위 확대
- 복식부기의무자의 사업 관련 유형고정자산(양도소득으로 과세되는 부동산을 제외함)이
처분에 따른 손익을 사업소득으로 과세함.

<개정이유> 사업소득 과세기반 확대
<적용시기> '18.1.1. 이후 개시하는 과세기간 분부터 적용

6. 사업자의 계산서 관련 가산세 등 합리화(소득법 §81③, 법인법 §76⑨)

□ 계산서 지연발급 가산세 신설
- (기존) 과세기간 말의 다음달 25일까지   미발급 : 공급가액의 2%
- (신설) 과세기간 말의 다음달 25일까지 지연발급 : 공급가액의 1%
□ 현금영수증 등 불성실 발급·수취 가산세 신설
- (기존) 위장 ·가공 계산서 발급·수취금액(공급가액)의 2%
- (추가) 위장 ·가공 영수증* 발급 · 수취금액의 2%
* 현금영수증, 신용카드매출전표

<개정이유> 영수증 불성실 발급․수취분에 대한 제재 강화
<적용시기> '18.1.1. 이후 개시하는 과세연도 분부터 적용

7. 장기보유특별공제 합리화(소득법 §95)

□ 물가의 안정 추세 등을 고려하여 건물, 토지 및 조합원입주권에 적용되는 장기보유특별 공제율을 현행 10%(3년 이상 4년 미만)~ 30%(10년 이상)에서 6%(3년 이상 4년 미만) ~ 30%(15년이상)으로 변경함.
◆ 1세대1주택 공제율
- 3년 이상 4년 미만 24%, 매년 8%p 인상, 10년 이상 80%

<개정이유> 물가안전 추세 등을 감안하여 제도 합리화
<적용시기> '19.1.1. 이후 양도하는 분부터 적용

8. 양도소득세 산출세액 계산방식 보완(소득법 §104)

□ (단서신설) 비사업용토지와 비사업용토지과다보유법인* 주식 등의 양도소득금액을 합산하여 세율 적용
* 자산총액 중 비사업용토지의 가액이 차지하는 비율이 50% 이상인 법인
□ (단서신설) 1필지의 토지가 비사업용토지와 사업용토지로 구분될 경우 각각 다른 자산으로 보아 세율 적용

<개정이유> 양도소득세 산출세액 계산방법 합리화
<적용시기> '18.1.1. 이후 양도하는 분부터 적용

9. 환산취득가액 적용시 가산세 신설 (소득법 §114의2)

□ 양도소득세 신고, 납부시 실지 취득가액을 확인할 수 없는 경우 환산취득가액을 적용하여 신고, 납부시 가산세 부과 (신설)
- (적용대상) 건물을 신축하여 취득한 후 5년 이내 양도
- (가산세율) 환산취득가액(건물분)의 5%
<개정이유> 환산취득가액 적용을 통한 세부담 회피 방지
<적용시기> '18.1.1. 이후 양도하는 분부터 적용

[국회 본회의 통과된 2018년 법인세법 개정 주요내용]

1. 법인세 최고 과표구간 조정(법인세법 §55①)

            과세표준                ~2억원 10%
                          2억원  ~ 200억원 20%
                      200억원~3,000억원 22%
                   3,000억원~                   25% 

<개정이유> 법인 세부담 형평성 제고
<적용시기> ‘18.1.1. 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

2. 소규모법인 등에 대한 성실신고확인제도 적용 (법인법 §60의2 신설)

◦ (성실신고확인서 제출의무) 과세표준 및 세액 신고시 세무사 등이 작성한 성실신고확인서
제출
◦ (확인대상) ① 과 ②
① 소규모법인 요건(법인령 §39③)에 해당하는 법인
1) 해당 사업연도의 상시근로자 수가 5인 미만
2) 지배주주 및 특수관계자 지분합계가 전체의 50% 초과
3) 부동산임대업 법인 또는 이자‧배당‧부동산임대소득이 수입금액의 70% 이상인 법인

② 성실신고확인대상인 개인사업자가 법인 전환 후 3년 이내 법인
◦ (적용 제외) 외감법에 따라 외부감사를 받은 법인
◦ (미제출 가산세) 산출세액의 5%
◦ (기타) 신고기한 연장(1개월), 성실신고 확인비용 세액공제(60%, 법인 150만원 한도)

<개정이유> 소규모법인 등에 대한 세원투명성 및 과세형평 제고
<적용시기> ‘18.1.1. 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

3. 법정기부금단체 범위 조정 (법인법 §24)

◦ 법정기부금단체가 지정기부금 단체로 변경함에 있어 기존에 지정된 법정기부금단체에 대한 경과조치 신설
◦ 법 시행일 이전에 법정기부금단체로 지정된 기관은 시행규칙(별표6의7)에서 각각 지정한
기간(‘18~’22년)까지 법정기부금단체 지위 유지함
<개정이유> 기부금단체의 준비기간 등 감안
<적용시기> ’18.1.1. 이후 개시하는 사업연도부터 적용

4. 이익잉여금 처분에 의한 성과급 손금산입 폐지 (법인법 §20, 법인령 §20)

◦ 기업이 지급하는 직원의 성과급에 대한 기업회계기준 상 비용계상방법에 맞춰 이익
잉여금 처분에 의한 성과급 손금산입제도를 폐지함.
◦ 폐지(삭제)내용 : ① 우리사주, 성과배분상여금
② 벤처기업, 상장법인, 부품소재 전문기업의 스톡옵션
<개정이유> 기업회계기준과 일치
<적용시기> ‘18.1.1.이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

5. 징벌적 손해배상금 중 실제 손해발생액을 초과하는 금액은 손금불산입함. (법인법 §21의2 신설)

◦ 손해배상금 관련 비용의 손금불산입
◦ 징벌적 성격의 손해배상금* 및 화해결정에 따른 지급금액 중 실손해를 초과하여 지급한
금액은 손금 불산입(국외에서 지급한 징벌적 손해배상금 포함)
* 「하도급거래 공정화에 관한 법률」 , 「가맹사업거래의 공정화에 관한 법률」, 「제조물
책임법」 등에 따른 손해배상
<개정이유> 손해배상금 관련 비용의 손금인정 합리화
<적용시기> ‘18.1.1. 이후 개시하는 사업연도 분부터 적용

6. 차량번호별 업무용승용차(임차 차 포함)의 감가상각 손금산입한도액 연800만원과 운행
기록부 미작성시 업무용승용차관련비용 연1000만원의 월할 안분계산
(법인법 §27의2, 소득법 §33의2, 법인령 §50의2, 소득령 §78의3)
※임차의 경우 임차개시 또는 종료

(현행) 법인의 설립등기연도·해산등기연도·중간예납계산의 경우 월할 안분계산
(개정안) ’18.1.1.이후 신고하는 분(2017년 귀속분)부터 법인·개인 모두 사업연도 중에 취득
또는 처분의 경우 월할 안분계산 ※800만원(또는 1000만원) × 보유월수 ÷ 12
<개정이유> 계속 보유 차량과 일부기간 보유 차량의 형평성 감안
<적용시기> ‘18.1.1.이후 신고하는 분부터 적용